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提问:

近期减免税问题集锦

 

减免税是企业从事进出口贸易最关心的问题之一,也是企业时?;嵊龅揭苫蟮牡胤?,为此,特将比较普遍的减免税问题集结如下,供相关企业在今后业务开展中引以为鉴。 
 
1.最惠国待遇条款适用于那些国家或地区?
2.怎样才可以查询到哪些国家享受MFN(最惠国待遇)?
3.我司与巴基斯坦一家公司合作,进一批展览货物在国内参展,现想将这批货物在国内进行销售,请问能否享受双边贸易协定的税收优惠?
4.我想咨询一下,设备监管期是几年?会自动解除监管,还是要申请?如果要申请,流程是什么,需要准备哪些资料?
5.我司是2008年3月1日免税进口旧机电,现需提前解除监管,请问我还需要补交多少税?计算公式是什么?
6.我司是温州的一家工厂,3年前进口一批机械设备,当时进口此设备是免税5年,且要求设备5年内在工厂不得搬迁,现在公司要搬迁到宁波,设备已经用了3年,请问这样搬迁是否需要交税?税率会收多少?
7.我公司成立10年以上,机械设备当时是免税进口的,有去海关备案,现在公司注销,需要到海关办理怎样的手续?
8.想请教一下,如果国外公司在保修期内给中国客户发送免费的零件需要交税吗?能否不交税?
9. 请教以下问题:瑞士公司在中国建立贸易公司,在中国购买产品后出口到瑞士,在购买产品的时候需要17%的增值税,请问在产品出口的时候能否取回增值税,出口退税与HS 编码和进口关税有关系吗?
 

提问时间: 2010-12-01

答复:

 

1.最惠国待遇条款适用于那些国家或地区?
答:根据《中华人民共和国进出口关税条例》相关规定,最惠国关税待遇适用于以下情况:1.原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物;2.原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物;3.原产于中华人民共和国境内的进口货物。
2.怎样才可以查询到哪些国家享受MFN(最惠国待遇)?
答:没有详细的最惠国待遇的国家名单,企业可到2010年版《中国海关报关实用手册》中查询。其中优惠/普通税率标记为L的,就是享受最惠国待遇的,标志为H的是普通国税率。
3.我司与巴基斯坦一家公司合作,进一批展览货物在国内参展,现想将这批货物在国内进行销售,请问能否享受双边贸易协定的税收优惠?
答:如果您所说的货物符合《中国-巴基斯坦自由贸易区原产地规则》的要求,可以享受《早期收获协议》协定税率,应同时满足以下条件:1.货物已经从巴境内实际运送到我国并已经展出;2.货物已经实际卖给或者转让给我国的进口货物收货;3.货物已经以送展状态在展览期间或者展览后运至我国;4.货物报关时必须向海关提交原产地证书和我国政府机构签发的注明展会名称及地址证明以及相关证书。
4.我想咨询一下,设备监管期是几年?会自动解除监管,还是要申请?如果要申请,流程是什么,需要准备哪些资料?
答:减免税机器设备的监管年限为5年,届满后自动解除监管,监管年限满5年后1年内可以申请解除监管证明,过期不再办理。海关总署2008年179号令规定:特定减免税进口设备监管年限为5年(自设备进口放行之日起计算)。减免税设备监管年限届满自动解除海关监管。企业需要解除监管证明的,可以自监管年限届满之日起1年内,持有关单证向海关申请领取解除监管证明。需提供:1.减免税货物解除监管申请表;2.原进口货物报关单复印件、原进口货物征免税证明复印件;3.原进口货物发票复印件;4.企业的有效营业执照复印件;5.年审合格的海关注册登记证明书复印件(含年审栏);6.减免税手续办理委托书;7.海关认为必要的其他单证。备注:以上材料除有效营业执照复印件外,均应加盖企业公章。
5.我司是2008年3月1日免税进口旧机电,现需提前解除监管,请问我还需要补交多少税?计算公式是什么?
答:减免税货物因转让或者其他原因需要补征税款的,补税的完税价格以海关审定的货物原进口时的价格为基础,按照减免税货物已进口时间与监管年限的比例进行折旧。补税的完税价格=海关审定的货物原进口时的价格×【1-减免税货物已进口时间/(监管年限×12)】。
6.我司是温州的一家工厂,3年前进口一批机械设备,当时进口此设备是免税5年,且要求设备5年内在工厂不得搬迁,现在公司要搬迁到宁波,设备已经用了3年,请问这样搬迁是否需要交税?税率会收多少?
答:免税设备转移地点,企业向备案地海关申请免税设备转移地点,继续在海关监管下的,是不需要交税的。如果要提前申请减除海关监管的,就需要补税,税率按照当时进口的税率计算。
7.我公司成立10年以上,机械设备当时是免税进口的,有去海关备案,现在公司注销,需要到海关办理怎样的手续?
答:减免税设备海关的监管期限为5年,如企业使用该设备已经超过了5年,海关自动解除监管,如未满5年的,企业办理注销的,减免税设备需办理补税或者退运。
8.想请教一下,如果国外公司在保修期内给中国客户发送免费的零件需要交税吗?能否不交税?
答:根据中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法:进境修理货物需要进口原材料、零部件的,纳税义务人在办理原材料、零部件进口申报手续时,应当向海关提交进境修理货物的维修合同(或者含有保修条款的原出口合同)、进境修理货物的进口报关单(与进境修理货物同时申报进口的除外),并向海关提供进口税款担?;蛘哂珊9匕凑毡K盎跷锸凳┕芾?。进口原材料、零部件只限用于进境修理货物的修理,修理剩余的原材料、零部件应当随进境修理货物一同复运出境。所以如果是修理货物需要的零件,如符合前述的条件的,是可以通过缴纳保证金免税进口的。
9.请教以下问题:瑞士公司在中国建立贸易公司,在中国购买产品后出口到瑞士,在购买产品的时候需要17%的增值税,请问在产品出口的时候能否取回增值税,出口退税与HS 编码和进口关税有关系吗?
答:如果瑞士公司在中国建立的贸易公司,是一般纳税人,出口产品后能申请出口退税,出口退税和进口关税都根据HS编码确定,某个特定的HS编码都有其对应的退税率和进口关税。

答复时间:2010-12-01

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